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國家對企業(yè)有哪些政策性免稅
  • 2016-07-05 11:05
  • 來源: 永州市人民政府門戶網(wǎng)站
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企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 

一、免稅收入 

企業(yè)的下列收入為免稅收入: 

(一)國債利息收入; 

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益; 

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益; 

(四)符合條件的非營利組織的收入。 

(摘自《企業(yè)所得稅法》第二十六條) 

國債利息收入,是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。 

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條) 

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條) 

符合條件的非營利組織,是指同時符合下列條件的組織: 

(一)依法履行非營利組織登記手續(xù); 

(二)從事公益性或者非營利性活動; 

(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè); 

(四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配; 

(五)按照登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織,并向社會公告; 

(六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利; 

(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財產(chǎn)?!?/p>

非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條) 

符合條件的非營利組織的收入,不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條) 

二、所得減免 

(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得 

企業(yè)從事下列項目的所得,免征企業(yè)所得稅: 

(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植(不包括生水果和堅果的采集); 

(2)農(nóng)作物新品種的選育; 

(3)中藥材的種植(不包括殺蟲和殺菌目的的植物的種植); 

(4)林木的培育和種植; 

(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)(不包括鳥類的飼養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀的飼養(yǎng)); 

(6)林產(chǎn)品的采集(不包括咖啡、可可等飲料作物的采集); 

(7)灌溉(包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營與管理,不包括水利工程的建設(shè)與管理)、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)(不包括對動物的檢疫)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;   

(8)遠洋捕撈?!?/p>

企業(yè)從事下列項目的所得,減半征收企業(yè)所得稅: 

(1)花卉、茶(不包括茶葉的精加工、可可和咖啡的精加工)以及其他飲料作物和香料作物的種植(不包括香料的提取和制造等活動); 

(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖?!?/p>

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條) 

(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 

企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目,不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?!?/p>

國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目,是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條) 

(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?!?/p>

符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂,報國務(wù)院批準后公布施行?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條) 

(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 

一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條) 

(五)其他所得 

下列所得可以免征企業(yè)所得稅: 

(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得; 

(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得; 

(3)經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條) 

三、降低稅率 

(一)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠 

符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法》第二十八條) 

符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè): 

(1)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元; 

(2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條) 

(二)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法》第二十八條) 

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán),并同時符合下列條件的企業(yè): 

(1)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍; 

(2)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例; 

(3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例; 

(4)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例; 

(5)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件?!?/p>

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂,報國務(wù)院批準后公布施行?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條) 

高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件: 

1.在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè),近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,或通過5年以上的獨占許可方式,對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán); 

2.產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍; 

3.具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上; 

4.企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動,且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求: 

(1)最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè),比例不低于6%; 

(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè),比例不低于4%; 

(3)最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%。 

其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的,按實際經(jīng)營年限計算; 

5.高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上; 

6.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(另行制定)的要求。 

(摘自國科發(fā)火〔2008〕172號) 

(三)非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠 

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法》第三條第三款) 

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法》第四條第二款) 

企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅: 

…… 

(5)本法第三條第三款規(guī)定的所得?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法》第二十七條第五項) 

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條) 

四、加計扣除 

企業(yè)的下列支出,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除: 

(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用; 

(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法》第三十條) 

研究開發(fā)費用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條) 

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 

企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法,由國務(wù)院另行規(guī)定?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條) 

五、創(chuàng)業(yè)投資抵免 

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 

(摘自《企業(yè)所得稅法》第三十一條) 

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條) 

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),凡符合下列條件的,可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額?!?/p>

(1)經(jīng)營范圍符合《辦法》規(guī)定,且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。在2005年11月15日《辦法》發(fā)布前完成工商登記的,可保留原有工商登記名稱,但經(jīng)營范圍須符合《辦法》規(guī)定。 

(2)遵照《辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案程序,經(jīng)備案管理部門核實,投資運作符合《辦法》有關(guān)規(guī)定?!?/p>

(3)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人,年銷售額不超過2億元,資產(chǎn)總額不超過2億元。 

(4)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額時,所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費須占本企業(yè)銷售額的5%以上(含5%),技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上(含60%)?!?/p>

(摘自財稅?。?007] 31號) 

六、減計收入 

企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。 

(摘自《企業(yè)所得稅法》第三十三條) 

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額。 

前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。 

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條) 

七、稅額抵免 

企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法》第三十四條) 

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條) 

八、加速折舊 

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法》第三十二條) 

可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn),包括: 

(1)由于技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn); 

(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 

采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條) 

九、民族自治地方優(yōu)惠政策 

民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法》第二十九條) 

民族自治地方,是指依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定,實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。 

對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè),不得減征或者免征企業(yè)所得稅?!?/p>

(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十四條) 

十、專項優(yōu)惠 

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的,國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。 

(摘自《企業(yè)所得稅法》第三十六條) 

十一、特殊行業(yè)稅收優(yōu)惠 

(一)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 

(1)軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅?!?/p>

(2)我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?!?/p>

(3)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?!?/p>

(4)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?!?/p>

(5)企事業(yè)單位購進軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年?!?/p>

(6)集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè),享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策?!?/p>

(7)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準,其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年?!?/p>

(8)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè),可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅,其中,經(jīng)營期在15年以上的,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 

(9)對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?!?/p>

(10)自2008年1月1日起至2010年底,對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者,以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤,直接投資于本企業(yè)增加注冊資本,或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款, 

自2008年1月1日起至2010年底,對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者,以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤,作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 

(二)鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 

(1)對證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅?!?/p>

(2)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅?!?/p>

(3)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,暫不征收企業(yè)所得稅。 

(摘自財稅[2008]1號) 

十二、過渡性稅收優(yōu)惠政策 

(一) 稅率優(yōu)惠過渡政策 

在企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)批準設(shè)立的企業(yè),依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受低稅率優(yōu)惠的,按照國務(wù)院規(guī)定,自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中,享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),2008年按18%稅率執(zhí)行,2009年按20%稅率執(zhí)行,2010年按22%稅率執(zhí)行,2011年按24%稅率執(zhí)行,2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè),2008年起按25%稅率執(zhí)行。 

(摘自國發(fā)[2007]39號) 

(二)定期減免優(yōu)惠過渡政策 

自2008年1月1日起,原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的,其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。 

(摘自國發(fā)[2007]39號) 

(三)特定地區(qū)稅收優(yōu)惠過渡期政策 

1、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策 

根據(jù)國務(wù)院實施西部大開發(fā)有關(guān)文件精神,財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2001]202號)中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。 

(摘自國發(fā)[2007]39號) 

對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè),在2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 

(摘自財稅[2001]202號) 

對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè),上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的,可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策:內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?!?/p>

(摘自財稅[2001]202號) 

2、經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 

經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得,自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅?!?/p>

(摘自國發(fā)[2007]40號)

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